历次增值税税率调整概述

近年来，增值税的税率不断的进行调整，相信很多朋友在税率快速调整的情况下，难以准确把握各个税率具体的适用时间节点。德新税悟将历年来增值税税率的调整情况和具体内容汇总整理如下，希望能够对你有所帮助。

一、现行增值税税率

现行增值税税率有四档：

第一档：13%税率，适用范围：纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除适用9%税率、6%税率、零税率外，税率为13%.

第二档：9%税率，适用范围：纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

第三档：6%税率，适用范围：纳税人销售服务、无形资产，除适用13%税率、9%税率、零税率外，税率为6%。

第四档：零税率，适用范围：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

现行各档税率，自2019年4月1日起适用。（具体税率调整时间起止，见下文）

二、增值税税率历次调整

（一）增值税暂行条例规定的基本税率

时间：1994年1月1日至2011年12月31日

政策内容：

（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项法规外，税率为17％。

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％：

1．粮食、食用植物油；

2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3．图书、报纸、杂志；

4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5．国务院法规的其他货物。

（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有法规的除外。

（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为17％。

政策依据：增值税暂行条例

（二）营业税改征增值税试点，新增税率

时间：2012年1月1日至2017年6月30日

政策内容：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》（财税[2011]110号）

（三）简并增值税税率

时间：2017年7月1日至2018年4月30日

政策内容：自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）

（四）增值税税率下调

时间：2018年5月1日至2019年3月31日

政策内容：自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

政策依据：《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）

（五）深化增值税改革，继续下调增值税税率

时间：2019年4月1日至今

政策内容：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）

三、增值税税率调整的方向

在2019年度政府工作报告中提出：实施更大规模的减税，深化增值税改革，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。同时，增值税的立法进程也在稳步推进，增值税法（征求意见稿）也已经面向社会各界广泛征求了修改意见及建议，相信在不久的将来，作为中国第一大税种的增值税能够顺利完成立法，增值税的税率结构得到彻底的优化和调整。

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